01 海外支出如何做賬(對境外支付相關稅費如何做賬)

對境外支付相關稅費如何做賬?

對境外支付相關稅費如何做賬?

借:應付利息(實際利息)

貸:應交稅費--個人所得稅

貸:應交稅費--營業稅

貸:應交稅費--教育費附加

貸:銀行存款等(利息-代扣稅金)

現行稅法關于對外支付扣繳所得稅的規定多而散,企業碰到支付境外費用時,對一些常見的支付境外費用代扣代繳所得稅相關政策及操作要點做一簡單歸結梳理.

區分對外支付對象

2008年起,新的企業所得稅法開始施行,采取了屬人主義和屬地主義相結合的稅收管轄權,把納稅人分成了居民企業和非居民企業(分類方法及適用稅率見附表).

從附表可以看出,非居民企業依據其是否在境內設立機構、場所,所得是否和機構、場所有實際聯系可劃分成三類,三類非居民企業的納稅義務不同,適用所得稅率也不同.

第③類企業,應按稅收征管法及有關法律法規設置賬簿,根據合法、有效憑證記賬進行核算,企業所得稅應按納稅年度計算、分季預繳,年終匯算清繳.該類企業一般負有主動納稅義務,不需扣繳義務人代扣代繳企業所得稅,適用25%所得稅率,應納稅額=應納稅所得額×25%.

而對于第④、⑤類企業,企業所得稅法第三十七條規定,非居民企業取得本法第三條第三款(即第④、⑤類企業)規定的所得應繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人.稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時,從支付或者到期應支付的款項中扣繳.故附表中第④、⑤類企業不具有主動納稅的義務,其納稅義務應由扣繳義務人代扣代繳.

支付境外款項代扣代繳的城建稅,教育費附加,怎么做賬?

入賬時記在管理費用這個科目里,但是在企業所得稅前是不能扣除的,因為這是代扣代繳的稅金,不是公司為生產經營發生的支出.

會計分錄:

借:預付工程款-××(拔款全額)

貸:應繳稅金-代扣代繳營業稅

貸:應繳稅金-代扣代繳城建稅

貸:應繳稅金-代扣代繳個人所得稅

貸:應繳稅金-代扣代繳企業所得稅

貸:其他應交款-代扣代繳教育費附加.

貸:其他應交款-代扣代繳交建費附加.

貸:銀行存款

根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規定,我們要區分境內和境外,境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務和出租完全在境外使用的有形動產不屬于在境內提供應稅服務.只有應稅服務提供方或者接受方在境內才屬于在境內提供應稅服務.

收入與支出如何做賬

公司取得收入的時候，根據開具的發票或者合同約定的收入金額；

借：應收賬款等，

貸：主營業務收入。

應交稅費應交增值稅—銷項稅額。

支出則需要根據具體的業務來確定，比如購買了辦公用品支付了款項。則分錄為；

借：管理費用—辦公費，

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）等，

貸：銀行存款等。

溫馨提示：以上內容僅供參考。

應答時間：2021-05-13，最新業務變化請以平安銀行官網公布為準。

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營業外支出怎么做賬？

營業外支出是指除主營業務成本和其他支出等以外的各項非營業性支出，如罰款支出、捐贈支出、非常損失等。企業發生各項營業外支出時，應計入“營業外支出”科目的借方;期末結轉損益時，從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方，結轉后該科目無余額。具體的會計分錄如下：

1、發生營業外支出時：

借：營業外支出

貸：銀行存款（或固定資產清理等）

2、期末結轉時：

借：本年利潤

貸：營業外支出

此外，關于營業外支出的相關稅法規定，可以進行所得稅稅前扣除的情況有：

(1)企業按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費；

(2)企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分；

同時，營業外支出不得進行所得稅稅前扣除的情況有：

(1)企業發生的與其生產經營活動無關的各種非廣告性質支出；

(2)企業因違反法律、行政法規而繳納的罰款、滯納金。

營業外收支的賬務處理怎么做？

營業外收支是企業發生的與其生產經營活動無直接關系的收入和支出，那么對于營業外收支，應如何做賬？

營業外收支如何做賬？

1、取得營業外收入的時，其相關的會計分錄如下：

借：銀行存款等科目

貸：營業外收入

結轉損益的時候，分錄如下：

借：營業外收入

貸：本年利潤

2、企業發生營業外支出時，其相關的會計分錄如下：

借：營業外支出

貸：銀行存款/庫存現金

年末結轉營業外支出，分錄如下：

借：本年利潤

貸：營業外支出

營業外收入和營業外支出的區別

營業外收入是除企業主營業務收入之外的其他利得，換句話就是不在企業營業執照規定范圍內的，與企業正常業務無直接關系的收入。是貸方科目，在利潤表中體現，但并不影響企業營業利潤。

實際業務中，比較常見的有：債務重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。

營業外支出，指企業發生的與企業業務經營無直接關系的各種支出，如固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、非常損失、非正常停工損失等營業外支出的項目不能自行增設，要按照財政部統一規定辦理。

企業應設置“營業外支出”科目，本科目核算企業發生的各項營業外支出。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。

盤虧、毀損的資產發生的凈損失，按管理權限報經批準后，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目。

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