01 海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅 2020(什么樣子的人才屬于海南人才自由貿易港高人才和緊缺人員？)

海南稅收優惠政策2022

海南自由貿易港享受個人所得稅優惠政策

高端緊缺人才清單管理暫行辦法

第一條 根據《中華人民共和國海南自由貿易港法》《海南自由貿易港建設總體方案》以及《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》(財稅〔2020〕32號)的規定，為落實海南自由貿易港高端人才和緊缺人才個人所得稅優惠政策，制定本辦法。

第二條 對在海南自由貿易港工作并享受優惠政策的高端人才和緊缺人才實行清單管理。

第三條 享受優惠政策應滿足下列條件：

(一)一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿183天。

(二)屬于海南省各級人才管理部門所認定的人才或一個納稅年度內在海南自由貿易港收入達到30萬元人民幣以上(海南省根據經濟社會發展狀況實施動態調整)。

第四條 因職業特點一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住不滿183天的航空、航運、海洋油氣勘探等行業特定人員，在滿足本辦法第三條第二款的同時，一個納稅年度內在海南自由貿易港以單位職工身份連續繳納職工基本養老保險(與中國簽訂社會保障協定的國家中免繳人員除外)6個月以上(須包含本年度12月當月)，并與在海南自由貿易港注冊且實質性運營的企業或單位簽訂1年以上的勞動合同、聘用協議或可提供其他同等條件勞動人事關系證明材料的，由本人在規定的時間內向稅務部門提交申請并說明情況，經由海南省人力資源社會保障部門組織評審認定通過后，可享受優惠政策。

第五條 海南省人力資源社會保障部門負責制定海南自由貿易港緊缺人才行業需求目錄。

第六條 海南省人力資源社會保障部門會同有關部門根據本辦法定期將享受個人所得稅優惠政策的名單，提交給海南省稅務部門。

第七條 確定為高端人才和緊缺人才的，當年享受個人所得稅優惠政策。不再符合高端人才和緊缺人才條件的，當年不得享受個人所得稅優惠政策。

第八條 被依法列為失信聯合懲戒對象的人員，不得享受個人所得稅優惠政策。

第九條 依托海南省社會管理信息化平臺，海南省人力資源社會保障、公安、市場監管、稅務等部門應加強事中事后監管，對享受個人所得稅優惠政策情況開展隨機抽查，并根據查核結果開展風險評估和風險應對工作。

第十條 對享受個人所得稅優惠政策的人才存在異議或爭端的，由海南省各級人力資源社會保障部門牽頭協調解決。對人才所屬企業或單位在海南自由貿易港是否開展實質性運營存在異議或爭端的，由海南省市場監督管理部門牽頭協調解決。

第十一條 海南省人力資源社會保障、公安、財政、市場監管、稅務等部門可結合本辦法制定具體實施規定。

第十二條 本辦法自2023年1月1日起施行。2020年8月26日海南省人民政府發布的《海南自由貿易港享受個人所得稅優惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》(瓊府〔2020〕41號)同時廢止。

海南稅收優惠政策2023

法律分析：

一、企業所得稅相關。31號文明確了可以享受企業所得稅稅收優惠的企業范圍、類型、稅率以及固定資產攤銷等相關問題。該優惠政策執行期為4年，2020年1月1日起執行至2024年12月31日。（一）對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。1、實質性運營，指企業的實際管理機構設在海南自由貿易港，并對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制。2、鼓勵類產業企業，指以海南自由貿易港鼓勵類產業目錄中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60%以上的企業。3、海南自由貿易港鼓勵類產業目錄包括《產業結構調整指導目錄（2019年本）》、《鼓勵外商投資產業目錄（2019年版）》和海南自由貿易港新增鼓勵類產業目錄。4、符合以上條件的企業，如總機構設在海南自由貿易港，僅就其總機構和分支機構的所得，適用該優惠；總機構設在自貿港以外的企業，僅就其設在港內的符合條件的分支機構的所得，適用該優惠。（二）在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅。新增境外直接投資所得應當符合以下條件：從境外新設分支機構取得的營業利潤；或從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得。被投資國（地區）的企業所得稅法定稅率不低于5%。（三）對在海南自由貿易港設立的企業，新購置（含自建、自行開發）固定資產或無形資產，單位價值不超過500萬元（含）的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷；單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。二、個人所得稅。32號文主要涉及在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。該優惠政策執行期為4年，2020年1月1日起執行至2024年12月31日。1、上述所得包括來源于海南自由貿易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得）、經營所得以及經海南省認定的人才補貼性所得。2、納稅人在海南省辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受該優惠。該項優惠政策與此前發布的粵港澳大灣區個稅優惠政策類似，廣州市已明確了高端人才、緊缺人才的認定范圍以及各項實施細則，大灣區的試行政策實行到2023年12月31日。三、關稅。33號公告明確了離島旅客每年每人免稅購物額度為10萬元人民幣，不限次數。自2020年7月1日起執行。1、旅客指年滿16周歲，已購買離島機票、火車票、船票，并持有效身份證件（國內旅客持居民身份證、港澳臺旅客持旅行證件、國外旅客持護照），離開海南本島但不離境的國內外旅客，包括海南省居民。2、已經購買的離島免稅商品屬于消費者個人使用的最終商品，不得進入國內市場再次銷售。對違反規定倒賣、代購、走私免稅商品的個人，依法依規納入信用記錄，三年內不得購買離島免稅商品；對于構成走私行為或者違反海關監管規定行為的，由海關依照有關規定予以處理，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

【法律依據】：

《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條 為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

什么樣子的人才屬于海南人才自由貿易港高人才和緊缺人員？

高層次人才指在人才隊伍各個領域中層次比較高的優秀人才，或處于專業前沿并且在國內外相關領域具有較高影響的人才。一般來講，這類人才素質高、能力強、貢獻大、影響廣。高層次人才常常具有特別旺盛的創造力，在個人素質上表現為具有創新意識、創新能力、合作能力、敬業精神的新型人才。

高端緊缺人才指在社會市場上擁有高學歷、高智商的但又因短缺而供應緊張的頂級人才。其中又包括農業類人才、林業類人才、水利類人才、氣象類人才、地質類人才、礦業類人才、石油天然氣類人才、核工業類人才、軟件類人才、微電子類人才、動漫類人才、現代服務業類人才。

海南自由貿易港高層次人才分類標準如下：

(一)A類人才

1. 2020年后在海南年度繳納個人所得稅達到300萬人民幣的人才。

2. 在海南年度企業納稅總額達到10億人民幣的非國有企業法定代表人或主要經營管理者(房地產業企業除外)。

(二)B類人才

1. 2020年后在海南年度繳納個人所得稅達到100萬人民幣的人才。

2. 在海南年度企業納稅總額達到3億人民幣的非國有企業法定代表人或主要經營管理者(房地產業企業除外)。

(三)C類人才

1. 2020年后在海南年度繳納個人所得稅達到50萬人民幣的人才。

2. 在海南年度企業納稅總額達到1億人民幣的非國有企業法定代表人或主要經營管理者(房地產業企業除外)。

(四)D類人才

1. 2020年后在海南年度繳納個人所得稅達到25萬人民幣的人才。

2. 在海南年度企業納稅總額達到2500萬人民幣的非國有企業法定代表人或主要經營管理者(房地產業企業除外)。

(五)E類人才

1. 2020年后在海南年度繳納個人所得稅達到3萬人民幣的人才。

2. 在海南年度企業納稅總額達到500萬人民幣的非國有企業法定代表人或主要經營管理者(房地產業企業除外)。

其中A、B、C、D、E類人才分別對應大師級人才、杰出人才、領軍人才、拔尖人才、其他類高層次人才，可以獲得相應優惠政策支持和服務保障待遇。

海南企業所得稅稅率

1、企業所得稅稅率基本稅率為25%；

緊缺人才范圍符合海南自由貿易港行業緊缺人才需求

1. 旅游業、現代服務業、高新技術產業三大產業和熱帶高效農業種業、醫療、教育、體育、電信、互聯網、文化、維修、金融、航運等重點領域技能技術骨干和管理人才;

根據《個人所得稅法》和《個人所得稅法實施條例》，海南和內地的應稅收入分開計算繳稅，只有來源于海南自由貿易港內的收入可享受個人所得稅實際稅負超過15%的部分予以免征的優惠政策。

【法律依據】：

關于海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知(財稅〔2020〕32號)

海南稅收優惠政策2022

海南自由貿易港享受個人所得稅優惠政策

高端緊缺人才清單管理暫行辦法

第一條 根據《中華人民共和國海南自由貿易港法》《海南自由貿易港建設總體方案》以及《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》(財稅〔2020〕32號)的規定，為落實海南自由貿易港高端人才和緊缺人才個人所得稅優惠政策，制定本辦法。

第二條 對在海南自由貿易港工作并享受優惠政策的高端人才和緊缺人才實行清單管理。

第三條 享受優惠政策應滿足下列條件：

(一)一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住滿183天。

(二)屬于海南省各級人才管理部門所認定的人才或一個納稅年度內在海南自由貿易港收入達到30萬元人民幣以上(海南省根據經濟社會發展狀況實施動態調整)。

第四條 因職業特點一個納稅年度內在海南自由貿易港累計居住不滿183天的航空、航運、海洋油氣勘探等行業特定人員，在滿足本辦法第三條第二款的同時，一個納稅年度內在海南自由貿易港以單位職工身份連續繳納職工基本養老保險(與中國簽訂社會保障協定的國家中免繳人

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