01 煤炭貿易虛開案例(煤炭開的虛開發票,自己不知道會判刑嗎)

稅務稽查查資金回流如何解釋

需要資金回流的一般原因:

(1)企業現金流太少；

(2)未來還本付息的壓力大;

(3)國家的政策等等。

這都是可以正常解釋的。 當然這是正常的資金回流，但是也有很多觸及法律的 那就是違法的了。

【拓展資料】

資金回流≠虛開，正確認識資金回流與虛開的關系需掌握三大辯護要點

在前述第三個案例中，法院認為，“有關貨款與資金回流差額雖占開票總額的9%，但該回流資金是否為同一筆貨款、回流原因、為何會出現差額，均未提供有效證據，且現有證據具有向Q化工廠取證的單一性，無法形成完整的證據鏈。稽查局所示證據??未取得銷售方的相關憑證，對是否存在真實交易、原告是否明知、銷售方向有關人員回款性質及是否為同一貨款等均無證據證實，在此情形下根據回款事實推定Q化工廠有讓他人為自己虛開發票的違法事實，屬事實不清，證據不足。”而在第四個案例中，法院更是直接表明：“現實中確實存在企業之間相互虛打款項增加資金流用于貸款的現象，僅憑資金回流認定雙方存在虛開增值稅發票行為，證明結果不具有唯一性、排他性。”

從上述幾則案例可知，實踐中，稅務機關、公安機關、法院等在辦理虛開發票類案件時，對于資金回流的性質、資金回流與虛開的關系認識存在較大分歧，而涉案業務是否存在資金回流、資金回流與虛開是否存在直接的正相關關系對于認定是否構成虛開具有重要作用，則在確定“資金回流”與“虛開”關系時，需要重點把握與確認以下關鍵點：

首先，需確定“資金回流”是否客觀存在。資金回流不是主觀猜測，需要完整、客觀的證據材料予以支撐，比如銀行流水、收付款申請單、收付款記錄、等。若無證據證明涉案業務客觀存在閉環的資金流向，則以資金回流認定虛開也無從談起。

其次，需明確資金往來的交易事實及法律依據。通常情況下，賬戶之間的資金流動均是基于一定的交易事實和法律關系而產生的。比如買賣、租賃、借貸等。在準確判定每一筆資金往來的交易事實及法律關系后，再通過收集相應的合同、資金往來書證、收發貨確認單、運輸單據等予以佐證，從而打破資金回流用于虛開發票的主觀推定。

由于商事主體資金往來十分頻繁，賬戶之間所謂資金回流的跡象很容易形成，但判斷資金流向是否系虛開發票所致，不能僅僅看資金的流動跡象，更應該看每次資金流動所依據的交易實質，只要每次交易客觀真實存在，即使存在“資金回流”，也是形式上的，并非“虛開”所需要的“資金回流”。則企業對稅務或公安以資金回流認定虛開時，應當從以下三點進行抗辯：

抗辯要點一：辦案機關查證的資金鏈條不完整的，應當梳理資金收付鏈條，推翻“資金回流”

若辦案機關收集的資金鏈條不完整的，企業應積極梳理相應的收付款資料，特別是煤炭、農產品、廢舊物資等大宗商品貿易領域，存在與案例中相同交易模式，從散戶中收購貨物，由其他公司代開發票的，應當從完整資金收付鏈條方面進行抗辯，以證實確有真實貨物交易。

例如，廢舊物資業務中與散戶的貨款結算對打破“資金回流”推定虛開的指控至關重要，類似的資金收付應盡量保留銀行轉賬記錄，或與散戶結算貨款的收據等資料證明完整資金交易鏈條。

抗辯要點二：僅有“資金回流”表象，但未查清是否有真實貨物交易的，不應以“資金回流”推定虛開

只有在查明雙方確無真實貨物交易，行為人基于“虛開”的主觀故意“回流貨款”，才能定性為“資金回流”，而不能繞開是否有真實貨物交易、是否造成稅款損失等基本待證事實，徑行將客觀存在的私人之間資金往來定性為“資金回流”從而推定“虛開”。辯護時可搜集相應案例（如前引案例）提交至司法機關，并進一步說明認定虛開犯罪追究刑事責任仍應回歸是否有真實貨物交易這一本質。

抗辯要點三：對于形成閉環的資金流向，應準確界定資金的源頭支付方與最終接收方，對于基于購銷交易參與資金流轉的中間環節不應認定為“資金回流”

在大宗商品貿易中，由于貿易鏈條較長，涉及的貿易環節較多，對于大多數的中間貿易環節企業而言，其僅清楚上下游交易情況，并根據大宗商貿交易慣例，在收取下游企業支付的貨款后，再向上游供貨商支付貨款，然后通過貨權轉移單等書證完成貨物所有權的轉移。在此情形下，中間貿易環節企業對于整個業務鏈條的貿易開展情況并不了解，其僅對自身參與的環節負責，而從其所處的交易環節看，資金流向正常并不存在所謂資金回流的問題，則在辦理虛開案件時，對于此類企業的地位、作用應當結合具體的交易開展流程進行研判，而不能一概以資金回流認定。

煤炭開的虛開發票,自己不知道會判刑嗎

根據虛開發票的金額多少判刑。

虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。

勞務公司虛開增值稅專用發票案例

法律主觀：

【事件經過】 5個月時間，一個12人的犯罪團伙以全國166家 公司 名義，通過黃金交易取得近百億元增值稅專用發票，并將這些發票倒賣牟利，涉嫌偷逃稅款13億余元。 廈門 近日破獲一起特大“黃金票案”，“新華視點”記者追蹤采訪，揭開了黃金交易領域多發的增值稅發票騙稅犯罪利益鏈。 166家公司“采購”黃金獲93億元增值稅發票 根據我 國稅 法規定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人需要就其實現的增值額繳納增值稅。據業內人士介紹，增值稅是我國第一大稅種，也是征收管理最為嚴格的稅種之一。企業可用增值稅專用發票抵扣應 納稅 額。 2015年11月， 柳州 、 南京 等地國稅機關在工作中發現，當地一些企業在進行稅款抵扣時，提供的增值稅專用發票都是廈門一家黃金銷售企業開具的，而這些企業絕大多數是商貿公司，從事煤炭、電子、服裝等貿易，與黃金交易毫無關聯。 通過進一步核查，相關國稅機關了解到，柳州、南京這些企業確實與廈門這家黃金銷售企業簽訂了黃金 買賣合同 ，這家黃金銷售企業也確實收到了從這些公司賬戶上打過來的貨款。但蹊蹺的是，這些并沒有關聯關系的企業，從黃金買賣合同的洽談到簽署，再到增值稅專用發票和黃金的領取，都是由同一伙人“包辦”的。 廈門警方調查發現，使用這家黃金銷售企業開具的增值稅發票牟利企業有166家，分布在全國17個省份，但他們在廈門的黃金交易都是由居住在 深圳 的3人完成：鄭某洽談合同，洪某領取增值稅專用發票，鄭某某領取黃金。“在5個月時間里，3名 犯罪嫌疑人 以全國166家企業的名義向廈門這家企業購買黃金，并領取了93億元的增值稅專用發票。”專案組相關負責人說。 警方調取了數百個涉案銀行賬戶交易明細發現，該犯罪團伙利用他人身份證開設多個銀行賬戶，利用這些“人頭賬戶”將資金轉到這166家企業賬戶，再從這些企業賬戶打款給廈門的黃金銷售商，由團伙成員分別領取黃金和增值稅專用發票。 【法律條文】 【虛開增值稅如何定罪處罰】 虛開增值稅專用發票罪： 【三年以下 有期徒刑 、 拘役 量刑格】虛開增值稅專用發票稅款數額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準刑為有期徒刑六個月;虛開的稅款數額每增加3000元或實際被騙取的稅款數額每增加1500元，刑期增加一個月。 虛開增值稅專用發票稅款數額不滿1萬元或使國家稅款被騙取不滿5000元的，情節嚴重的，可以本罪論處，基準刑為拘役刑。 【三年以上十年以下有期徒刑量刑格】虛開增值稅專用發票稅款數額10萬元或使國家稅款被騙取5萬元的，或有其他嚴重情節的，基準刑為有期徒刑三年;虛開的稅款數額每增加6000元或實際被騙取的稅款數額每增加3000元，刑期增加一個月。 【十年以上有期徒刑量刑格】虛開增值稅專用發票稅款數額50萬元或使國家稅款被騙取30萬元的，基準刑為有期徒刑十年;虛開的稅款數額每增加1萬元或實際被騙取的稅款數額每增加5000元，刑期增加一個月。 【 緩刑 適用但書】有下列情形之一的，不適用緩刑： (一)虛開增值稅專用發票稅款數額30萬元以上或使國家稅款被騙取25萬元以上的; (二)曾因虛開增值稅專用發票被 行政處罰 或判刑的; (三)虛開增值稅專用發票累計5次以上的; (四)未按規定繳納60%以上 罰金 的。

公司沒有進項發票怎么辦？

企業沒有進項發票，企業稅務籌劃方向

遇到以上情況，通常沒有企業愿意承擔如此高的稅收負擔。

所以企業可以考慮以下稅收籌劃方向：

1)盤點企業自身業務情況和財稅情況

作為一般納稅人企業，需要有與之相稱的財稅管理能力。如果企業不能完成業務目標，且人才資源也不能跟上，那么就要考慮是否應該繼續維持一般納稅人的身份。 業務若快速增長，財稅管理卻難以跟上，就應當考慮聘用專業人員加強企業財稅管理。

2)考慮供應商的情況

根據供應商的不同，企業也會做出不同的規劃安排。 對規模較大的供應商，企業要嚴格制定財稅規范，必須取得相關憑證；對不符合要求的供應商，企業應該進行再篩選；對一小部分情況特殊的供應商，如需要就地取材，就應該提前估算價格，進行協商，同時保留好原始發票。

3)是自身企業實際情況而定

企業進行稅務籌劃也要考慮自己的實際情況，是否有改善的余地。 例如，是否需要改變一般納稅人或小規模納稅人的身份，是否需要進行業務拆分，是否需要改變上游供應鏈等。

4)合理利用區域性稅收優惠政策

現在全國各地，都有很多有稅收優惠政策的稅收洼地，稅收壓力大的企業可以根據自身業務情況入駐合適的稅收優惠園區，享受該地的稅收優惠政策，不僅受地方政府政策支持，還能合理合法減輕企業稅收壓力。

稅收洼地具體政策內容如下：

1.一般納稅人企業，可以享受企業所得稅、增值稅，地方留存基礎：75%-90%的比例返還；

2.一般納稅人企業，可以申請所得稅核定征收，核定稅率3.5%；

3.個人獨資企業（山東、浙江、江西、湖南、福建、河南等地），核定所得稅征收，增值稅、附加稅、所得稅，綜合稅率0.5%-3.16%；

4.重慶園區，個人獨資企業，核定征收，綜合稅率1.5%；

5.總部經濟招商模式，沒有地域限制，不用企業實體入駐經營，全國各地的企業都可以享受！

對于增值稅稅收壓力大的企業，可以考慮有限公司（一般納稅人）返稅的方式；

所得稅稅收壓力大的企業，可以考慮個人獨資企業或自然人代開的方式解決。

具體情況具體分析，為了更好地為企業進行稅收籌劃，減輕稅收壓力，還需按企業實際情況而定。

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