01 煤炭貿易企業稅收風險(國家關于資源綜合利用有何稅收優惠政策)

煤炭貿易企業如何合理避稅？怎么做稅收籌劃？

煤炭貿易企業如何合理避稅？怎么做稅收籌劃？

碳達峰、碳中和對煤炭企業而言，絕非只是艱巨的挑戰，更是難得的歷史機遇，我國的經濟發展決不可能離開煤炭，起碼在2060年前的近40年內，煤炭仍需要發揮基礎能源的作用。

今年上半年來看，煤炭企業經濟形勢總體向好，行業營收和利潤都呈較高的增長趨勢。

數據顯示，上半年4284家規模以上煤炭企業營業收入12159.5億元，利潤總額（補貼后）2068.8億元。

煤炭的利潤空間是非常大的，但上頭對煤炭企業的管控也愈加嚴格；煤炭老板都知道，做煤炭是最容易被清查的，之前山西、內蒙等地自上而下地清掃影響了多少煤炭企業，那煤炭企業該如何“破局”？

煤炭企業節稅籌劃方案：

煤炭企業想要解決目前的稅務難題，需要滿足以下幾個點：

1. 需要提供全額進項，進銷必須匹配；

2. 納稅至少300萬以上；

3.上游盡量由礦山提供，個體可以占一部分，但占比不能太大。

煤炭企業需要清楚的一點是，今時不同往日，在金稅四期部署下，企業的數據都是透明的，請勿在違法邊緣試探，小則稅務局喝茶，大則涉及違法犯罪。

稅務籌劃是為了減稅，不是為了偷稅漏稅。

現在園區對煤炭企業的要求也比較嚴格，一般的稅收洼地不愿意接納煤炭企業，一是煤炭企業營業額較大，能消化的園區不多；二是0進項存在風險無法把控。

現在筆者所在的園區對煤炭企業放寬要求，只要滿足上述3點，即可接受煤炭企業入駐，并且不限制企業的開票量。

煤炭企業返稅政策：

筆者所在的園區對煤炭企業推行增值稅和企業所得稅獎勵政策，煤炭企業在園區成立有限公司，承接業務后在當地納稅。

對增值稅進行地方留存后（50%）70%-80%的返稅獎勵；

對企業所得稅進行地方留存后（40%）70%-80%的返稅獎勵。

當月納稅后，次月月底園區會將獎勵發到企業賬戶上。

希望這條煤炭貿易企業合理避稅的方案能夠幫助到您，望采納！

煤炭貿易中產生風險的原因

由于煤炭資源的緊缺性，各個煤礦處在賣方市場，因此煤炭貿易企業、用煤企業在采購時無法取得足額的增值稅專用發票。同時，基于我國公路運輸主要由個體運力從事的現狀，煤炭購銷業務中發生的運輸成本無法取得足額的發票憑證，長此以往，煤炭貿易企業、用煤企業無法承擔由此帶來的企業所得稅和增值稅負擔。為了解決上述兩種情形下的發票問題，多數煤炭貿易企業、用煤企業選擇通過第三方取得增值稅專用發票，進而引發虛開風險，目前，各地已爆發出大量的煤炭企業虛開案件。在當前稅警聯合打擊虛開騙稅、金稅三期系統不斷升級優化、大數據比對日益智能化的情況下，稅務機關、司法機關對于發票的管理更為實時。對此，煤炭企業應當通過業務自查及時發現潛在的稅收風險，同時對正在處理中的虛開案件應當注重從交易形式及交易實質兩個方面把握交易定性。

一、煤炭行業面臨兩大虛開風險

（一）煤炭購銷業務中的虛開風險

在2014年9月1日之前，國家實行煤炭經營資格審查制度，只有取得相應資格的企業才能從事煤炭貿易，個人則無法從事。因此，在這個階段，小煤礦掛靠經營的情況普遍存在。不僅是煤炭行業，在醫藥行業、運輸行業、石化行業以及其他大宗貨物貿易行業，掛靠方雖掌握著巨大資源，但缺乏相應資質，因此不得不以掛靠方式經營、開票。此外，為了解決進項發票獲取不足的問題，部分煤炭貿易企業往往會采取同行調劑“富余票”的手段解決稅負過高問題。有貨“代開”的情況十分嚴重。

（二）煤炭運輸業務中的虛開風險

煤炭運輸以鐵路運輸、公路運輸為主要方式，其中公路運輸面臨虛開發票問題較為嚴峻，這與我國公路運輸業務的發展現狀和經營特點密切相關。我國公路運輸經營主體呈現出“多、小、散、弱”的特征，從事運輸業務的主體除少數由國有運輸企業實行統一經營、集中管理外，大部分承擔運輸任務的往往是個體運力。在此情況下，煤炭企業在購買運輸服務時，通常也只能向眾多的個體運力進行采購，只能依賴個人車輛完成運輸工作。而正是這一狀況，導致煤炭企業面臨著嚴峻的虛開運輸發票問題。這不僅是煤炭行業面臨的問題，也是公路運輸行業發展不得不面臨和解決的難題。

二、煤炭行業涉嫌虛開的常見經營模式

為解決煤炭購銷、煤炭運輸后無法取得增值稅專用發票帶來的進項抵扣不足的問題，實踐中煤炭貿易企業購買煤炭、運輸服務出現了多種模式，而其中最具爭議的涉嫌虛開的模式主要是以下兩種：

第一，小煤礦掛靠大型煤礦廠經營。即小煤礦或煤炭貿易企業尋求正規的大型煤礦廠，使小煤礦掛靠在有資格開具增值稅專用發票的第三方名下，并由被掛靠方根據煤炭購銷交易的實際情況向煤炭貿易企業開具增值稅專用發票。

煤炭運輸業務的掛靠經營與煤炭購銷業務的掛靠經營模式相似。通過將個體運力掛靠在運輸企業名下，由運輸企業根據實際運輸服務情況向購買運輸服務的企業開具增值稅專用發票。

在上述掛靠經營業務中，由于掛靠方、被掛靠方法律意識薄弱，在達成口頭掛靠協議后疏于簽訂書面的掛靠合同，導致稅務機關對掛靠的真實性產生懷疑，進而認定開受票企業雙方無真實運輸業務，涉嫌虛開，乃至移送公安追究刑事責任。

第二，第三方企業“如實代開”發票。即有資質開具增值稅專用發票的第三方在煤炭采購、煤炭運輸業務完成后，根據交易實際情況代貨物銷售方或服務提供方向購買方開具增值稅專用發票。

在此種模式中，盡管第三方開具的增值稅專用發票所載貨物/服務品種、數量、金額與實際交易情況相符，但期間或出現資金回流、支付開票費的情況，稅務機關仍傾向于以虛開定性，甚至移送公安進入刑事程序。

關于煤炭產業政策的公告

( 2007 年第 80 號)

為貫徹落實 《國務院關于促進煤炭工業健康發展的若干意見》 ( 國發 ［2005］ 18號) ，嚴格產業準入，轉變發展方式，推動產業結構優化升級，提高生產力水平，保障安全生產，提高資源利用率，加強環境保護，促進煤炭工業健康發展，結合相關法律法規，國家發展和改革委員會制定了 《煤炭產業政策》，經國務院批準，現予發布，自發布之日起實施。

附件: 煤炭產業政策

國家發展和改革委員會

二○○七年十一月二十三日

附件:

煤炭產業政策

煤炭是我國的主要能源和重要工業原料。煤炭產業是我國重要的基礎產業，煤炭產業的可持續發展關系國民經濟健康發展和國家能源安全。為全面貫徹落實科學發展觀，合理、有序開發煤炭資源，提高資源利用率和生產力水平，促進煤炭工業健康發展，根據 《中華人民共和國煤炭法》、 《中華人民共和國礦產資源法》和《國務院關于促進煤炭工業健康發展的若干意見》 ( 國發 ［2005］ 18 號) 等法律和規范性文件，制定本政策。

第一章 發 展 目 標

第一條 堅持依靠科技進步，走資源利用率高、安全有保障、經濟效益好、環境污染少的煤炭工業可持續發展道路，為全面建設小康社會提供能源保障。

第二條 深化煤炭資源有償使用制度改革，加快煤炭資源整合，形成以合理開發、強化節約、循環利用為重點，生產安全、環境友好、協調發展的煤炭資源開發利用體系。

第三條 嚴格產業準入，規范開發秩序，完善退出機制，形成以大型煤炭基地為主體、與環境和運輸等外部條件相適應、與區域經濟發展相協調的產業布局。

第四條 深化煤炭企業改革，推進煤炭企業的股份制改造、兼并和重組，提高產業集中度，形成以大型煤炭企業集團為主體、中小型煤礦協調發展的產業組織結構。

第五條 推進煤炭技術創新體系建設，建立健全以市場為導向、企業為主體、產學研相結合的煤炭技術創新機制，形成一批具有自主知識產權的行業重大關鍵技術。培育科技市場，發展服務機構，形成完善的技術創新服務體系。

第六條 強化政府監管，落實企業主體責任，依靠科技進步，以防治瓦斯、水、火、煤塵、頂板、礦壓等災害為重點，健全煤礦安全生產投入及管理的長效機制。

第七條 加強煤炭資源綜合利用，推進清潔生產，發展循環經濟，建立礦區生態環境恢復補償機制，建設資源節約型和環境友好型礦區，促進人與礦區和諧發展。

第八條 推進市場化改革，完善煤炭市場價格形成機制，加強煤炭生產、運輸、需求的銜接，促進總量平衡，形成機制健全、統一開放、競爭有序的現代煤炭市場體系。

第二章 產 業 布 局

第九條 根據國民經濟和社會發展規劃總體部署，按照煤炭工業發展規劃、礦產資源規劃、煤炭生產開發規劃、煤礦安全生產規劃、礦區總體規劃，合理、有序開發和利用煤炭資源。

第十條 穩定東部地區煤炭生產規模，加強中部煤炭資源富集地區大型煤炭基地建設，加快西部地區煤炭資源勘查和適度開發。建設神東、晉北、晉中、晉東、陜北、黃隴 ( 華亭) 、魯西、兩淮、河南、云貴、蒙東 ( 東北) 、寧東等十三個大型煤炭基地，提高煤炭的持續、穩定供給能力。

第十一條 大力推進煤炭、煤層氣等資源的協調開發和基礎設施的高效利用。在大型煤炭基地內，一個礦區原則上由一個主體開發，一個主體可以開發多個礦區。按照資源稟賦、運輸、水資源等條件和環境承載能力確定區域煤炭開發規模和開發強度，在大型整裝煤田和資源富集地區優先建設大型和特大型現代化煤礦。

第十二條 鼓勵建設坑口電站，優先發展煤、電一體化項目，優先發展循環經濟和資源綜合利用項目。新建大中型煤礦應當配套建設相應規模的選煤廠，鼓勵在中小型煤礦集中礦區建設群礦選煤廠。

第十三條 在水資源充足、煤炭資源富集地區適度發展煤化工，限制在煤炭調入區和水資源匱乏地區發展煤化工，禁止在環境容量不足地區發展煤化工。國家對特殊和稀缺煤種實行保護性開發，限制高硫、高灰煤炭資源開發。

第三章 產 業 準 入

第十四條 開辦煤礦或者從事煤炭和煤層氣資源勘查，從事煤礦建設項目設計、施工、監理、安全評價等，應當具備相應資質，并符合法律、法規規定的其他條件。煤礦資源回收率必須達到國家規定標準，安全、生產裝備及環境保護措施必須符合法律法規的規定。

第十五條 山西、內蒙古、陜西等省 ( 區) 新建、改擴建礦井規模不低于 120萬噸/年。重慶、四川、貴州、云南等省 ( 市) 新建、改擴建礦井規模不低于 15 萬噸/年。福建、江西、湖北、湖南、廣西等省 ( 區) 新建、改擴建礦井規模不低于9 萬噸 /年。其他地區新建、改擴建礦井規模不低于 30 萬噸 /年。鑒于當前小煤礦數量多、布局不合理、破壞資源和環境的狀況尚未根本改善，煤礦安全生產形勢依然嚴峻，“十一五”期間一律停止核準 ( 審批) 30 萬噸/年以下的新建煤礦項目。

第十六條 煤礦企業應當按照國家規定，配置地礦類主體專業人員，特種作業人員必須按照國家有關規定取得相應資質。鼓勵煤礦企業從技術學校招收工人。

第四章 產 業 組 織

第十七條 取締非法煤礦，關閉布局不合理、不符合產業政策、不具備安全生產條件、亂采濫挖破壞資源、污染環境和造成嚴重水土流失的煤礦。

第十八條 鼓勵以現有大型煤炭企業為核心，打破地域、行業和所有制界限，以資源、資產為紐帶，通過強強聯合和兼并、重組中小

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