01 海外倉企業所得稅(莫問收獲，但問耕耘——參加第五屆Ocale跨境電商創新創業大賽所感)

2020年6月份海關總署發布的9810跨境出口海外倉監管方式是否能落地實施？

2020年6月發布的海關總署公告2020年第75號（關于開展跨境電子商務企業對企業出口監管試點的公告），增加了跨境電子商務出口9710、9810監管方式，

（1）增列海關監管方式代碼“9710”，全稱“跨境電子商務企業對企業直接出口”，簡稱“跨境電商B2B直接出口”，適用于跨境電商B2B直接出口的貨物。

（2）增列海關監管方式代碼“9810”，全稱“跨境電子商務出口海外倉”，簡稱“跨境電商出口海外倉”，適用于跨境電商出口海外倉的貨物。

9810行業內稱為“海外倉”模式，國內公司把貨物報關出口至海外倉，并沒有實際銷售，從財務的角度來看，風險報酬并沒有轉移，財務不能確認收入；從稅務的角度來看，主要的風險報酬沒有轉移，增值稅納稅義務時點沒有發生，就不能確認增值稅收入及所得稅收入，更不能申報出口退稅了；要等賣家將貨物實際銷售后才能確認收入并申報退稅；

這里面有三個問題：

（1）需要按照實際平臺銷售收入來確認增值稅收入，增值稅收入能否做到“無票免稅”，還需等待政策出臺，從財稅〔2018〕103號指的是跨境電子商務零售出口企業享受無票免稅，即9610監管模式出口的才適合；

（2）目前來看，跨境電商的利潤率還是比較高的，所得稅核定征收政策暫時還沒有落地，很多企業擔心所得稅稅負成本，你懂得了；

（3）即使有進項專票企業申報退稅，也要等到貨物實際出口后才可以申報，一旦銷售周期較長的時候，企業的資金壓力可想，跨境電商企業好像沒有不缺錢的；

所以9810監管方式估計會流產；

外貿企業稅收優惠政策

有出口經營權的各類生產企業自營出口或者委托外貿企業代理出口的貨物，除了國家規定的若干種貨物和禁止出口的貨物之外，可以在貨物報關出口并在財務上作銷售處理之后，持有關憑證向稅務機關申請退還或者免征增值稅、消費稅、關稅。

法律依據：

《國務院辦公廳關于加快發展外貿新業態新模式的意見》（五）完善跨境電商發展支持政策。在全國適用跨境電商企業對企業（B2B）直接出口、跨境電商出口海外倉監管模式，完善配套政策。便利跨境電商進出口退換貨管理。優化跨境電商零售進口商品清單。穩步開展跨境電商零售進口藥品試點工作。引導企業用好跨境電商零售出口增值稅、消費稅免稅政策和所得稅核定征收辦法。研究制定跨境電商知識產權保護指南，引導跨境電商平臺防范知識產權風險。到2025年，跨境電商政策體系進一步完善，發展環境進一步優化，發展水平進一步提升。（商務部牽頭，財政部、海關總署、稅務總局、國家外匯局、國家藥監局、國家知識產權局按職責分工負責）

重磅！2022年中國及31省市跨境電商行業政策匯總及解讀（全）跨境電商綜試區將達到132個

行業主要上市公司:安克創新(300866);跨境通(002640);天澤信息(300209);ST華鼎(601113);聯絡互動(002280);廣博股份(002103);蘭亭集勢(LITB);新維國際控股(08086.HK)等

核心數據:國家層面跨境電商行業政策匯總;地方層面跨境電商行業政策匯總;國家層面跨境電商行業發展目標解讀

1、政策歷程圖

      跨境電商政策和規范的建立，以及開放程度的規定是跨境電商發展的重要基礎。我國跨境電商政策發展經歷了三大階段:政策起步期(2004-2007年)、政策發展期(2008-2012年)和政策爆發期(2013年至今)。2020年受疫情影響，跨境電商作為推動外貿轉型升級、打造新經濟增長點的重要突破口，政策也不斷加持跨境電商的發展。

2、國家層面跨境電商行業政策匯總及解讀

——國家層面跨境電商行業政策匯總

      近年來，我國對跨境電商重視程度日益提高，國家政策支持力度不斷加大。國家在相關政策支持跨境電商發展，主要體現在以下幾個方面:

      一是試點布局進一步擴大。2022年2月，國務院批復了同意在27個城市和地區設立跨境電子商務綜合試驗區，這是自2015年設立首個跨境電商綜合試驗區以來的第六批綜試區。二是發展跨境電商新模式。支持市場采購貿易和跨境電商融合發展，指導綜試區幫助企業充分利用海外倉擴大出口，新增17個市場采購貿易方式試點，積極探索保稅維修、離岸貿易等新業務。三是大力推進貿易便利化。

——擴大跨境電商試點政策解讀

      自2015年杭州獲批中國首個跨境電商綜試區以來，我國跨境電商依托綜試區建設，在制度創新、管理創新和服務創新等方面積累了大量經驗，形成了眾多可供國內外借鑒的成熟做法，為跨境電商的高速、高質量發展做出了突出貢獻。

      2022年2月，國務院發布《關于同意在鄂爾多斯等27個城市和地區設立跨境電子商務綜合試驗區的批復》，同意在鄂爾多斯市等27個城市和地區設立跨境電子商務綜合試驗區。在此之前，我國已分5批設立105個跨境電商綜試區，基本覆蓋全國，形成了陸海內外聯動、東西雙向互濟的發展格局。加上此次獲批的27個城市和地區，國內跨境電商綜試區將達到132個。

——跨境電商減稅政策解讀

      為推動跨境電商貿易的便利化，國家政策不斷擴大跨境電商進口商品清單，對跨境電商綜試區電商零售出口落實“無票免稅”政策，推進出口企業所得稅核定征收。

      2018年11月，財政部、海關總署和稅務總局發布《關于完善跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》，通知對稅收進行三個方面的調整:一是將年度交易限值由每人每年2萬元調整至2.6萬元，將單次交易限值由每人每次2000元調整至5000元;二是明確完稅價格超過單次交易限值但低于年度交易限值日訂單下僅一件商品時，可以通過跨境電商零售渠道進口。按照貨物稅率全額征收關我和進口環節增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額;三是明確已經購買的電商進口商品不得進入國內市場再次銷售。

      2019年7月3日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，部署完善跨境電商等新業態促進政策。會議指出將再增加一批試點城市、要求落實對跨境電商零售出口的“無票免稅”政策，出臺更加便利企業的所得稅核定征收辦法。根據《關于跨境電子商務綜合試驗區零售出口貨物稅收政策的通知》(財稅〔2018〕103號)，對跨境電商綜試區出口企業出口未取得有效進貨憑證的貨物，同時符合一定條件的，試行增值稅、消費稅免稅政策。(即“無票免稅”政策)。“無票免稅”政策簡單來說就是從事跨境電子商務的企業在未取得增值稅專用發票的情況下，只要同時滿足公告(財稅〔2018〕103號)規定的條件，即可享受稅務上的免稅政策。

——國家層面跨境電商發展目標解讀

      加力政策支持、優化發展環境，跨境電商在“十四五”時期開啟了重要戰略機遇期。《“十四五”商務發展規劃》明確要推動外貿創新發展，開展跨境電商“十百千萬”專項行動、規則和標準建設專項行動、海外倉高質量發展專項行動等，到2025年，使跨境電商等新業態的外貿占比提升至10%。

      2021年7月9日，《國務院辦公廳關于加快發展外貿新業態新模式的意見》對外公布，其中提出要在全國適用跨境電商B2B直接出口、跨境電商出口海外倉監管模式，便利跨境電商進出口退換貨管理，優化跨境電商零售進口商品清單;擴大跨境電商綜試區試點范圍;到2025年，力爭培育100家左右的優秀海外倉企業，并依托海外倉建立覆蓋全球、協同發展的新型外貿物流網絡。

3、各省市層面的政策匯總及解讀

——31省市跨境電商行業政策匯總

      除了國家層面的政策，各省市也紛紛響應國家號召，陸續出臺相關政策，支持跨境電商行業的發展。

——31省市跨境電商行業發展目標解讀

      我國“十四五”規劃提出，要推動加工貿易轉型升級，深化外貿轉型升級基地、海關特殊監管區域、貿易促進平臺、國際營銷服務網絡建設，加快發展跨境電商、市場采購貿易等新模式，鼓勵建設海外倉，保障外貿產業鏈供應鏈暢通運轉。

      目前，全國各省市“十四五”發展規劃中有關跨境電商行業的發展規劃匯總如下:

2022國家扶持跨境電商政策

跨境電商綜合試驗區扶持政策免稅優惠政策綜試區內跨境電商零售出口貨物按規定免征增值稅和消費稅、企業所得稅核定征收。該項政策扶持可為相關企業及個人節省30%到40%稅賦成本。銷售額補貼政策相關跨境電商平臺給予店鋪賣家10%銷售額補貼，最高不超過10000元人民幣。

二、分析

為了促進跨境電商的發展，國家在政策層面不斷發力支持。自2014年起，政府工作報告每年都會提出促進跨境電商發展的內容，從擴大試點、設立跨境電商綜合試驗區，到降低關稅、支持海外倉建設等。在此基礎上，政府支持跨境電商發展的各項具體政策不斷出臺。進入2022年，國家在政策層面進一步加大了對跨境電商發展的支持。2022年年初，相關部門批準了新設27個跨境電商綜試區，這是跨境電商綜合試驗區在七年時間里的第六次擴圍。截至目前，我國跨境電商綜試區已達到132家。

三、跨境電商是什么？

跨境電商是指分屬不同關境的交易主體，通過電子商務平臺達成交易、進行支付結算，并通過跨境物流送達商品、完成交易的電子商務平臺和在線交易平臺。跨境電商作為一種國際貿易新業態，是將傳統國際貿易加以網絡化、電子化，以電子技術和物流為主要手段，以商務為核心，把傳統的銷售、購物渠道移到網上，打破國家與地區有形無形的壁壘，因其能減少中間環節，節約成本等優勢，在全世界范圍內迅猛發展。

莫問收獲，但問耕耘——參加第五屆Ocale跨境電商創新創業大賽所感

6.18日晚上8:30，歷時12個回合的Ocale跨境電商比賽終于結束了，比賽時間雖然看起來只有三天12個會合，但實際上我們所經歷的遠不止這十二個回合，不說前期有兩輪練習階段，共十六回合的練習階段。再往前面，我們早在比賽練習階段開始之前就已經得到了練習賬號，五月底我們已經開始做這個競賽了，Ocale跨境電商競賽我們小分隊是代表學校第一次參加這個競賽，所以，團隊成員實際上都是處于一種什么都不懂的狀態，

因此，一切都靠我們自己去慢慢摸索，我們一點一點開始搜索資料，從知乎、百度、、微博，我們從

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