01 海外代付業務中,按照與申請人(請問中行公司海外代付業務是干嘛的？)

海外代付的情況處理和方案對比

（一）在國際貨物買賣中，境內開證行根據境內進口商的申請開立遠期信用證給境外出口商，同時，境內開證行委托一家境外銀行即期付款給境外受益人（即境外出口商），在境外代付款項到期后，境內進口商通過境內開證行歸還境外銀行代付款項，此時，境內進口商應當在境內開證行辦理國際收支統計申報，交易性質按照“取大原則”申報在相應的貨物貿易交易編碼項下，交易附言注明：支付海外代付的貨款及其利息。

（二）在國內貨物買賣中，境內開證行根據境內買方的申請開立遠期信用證，受益人為境內特殊經濟區域的賣方，開證行在收到符合信用證條款的單據后，委托一家境外銀行即期付款給信用證下的境內受益人，信用證到期時境內買方再通過開證行向境外代付行支付代付的款項、利息以及相關費用。境外代付銀行付款給境內受益人時，應申報在“其他資本－其他”項下，國際收支交易編碼為“4360”，交易附言注明：代付款項的匯入；在信用證到期日境內買方通過開證行向境外代付行支付代付的款項以及利息，應申報在“其他資本－其他”項下，國際收支交易編碼為“4350”，交易附言注明：歸還代付款項及其利息。 進口代收只是一種結算方式，就是出口國的出口跟單托收，到進口國就叫進口代收。

值得注意的是，近期短期外債政策的調整，亦有助于推動銀行開展上述業務。根據規定，目前90天以內的“海外代付”業務明確不再占用代付申請行的短期外債額度。這意味著90天以下“海外代付”業務的規模可以無限放大，而在此期限之上的業務規模也將因此而放寬。

為說明問題,舉例如下：假設2006年4月25日一公司需要對外付匯870萬美元,共有三種方案。

其中,方案三最省錢,分別比方案一和方案二節省110.6847萬元和1.7391萬元人民幣的利息。 向銀行貸款870萬美元直接付匯,6個月后償還人民幣貸款。

到期共需7150.533萬元人民幣。

如果美元貸款利率高，6個月貸款利率成本則不利，如果人民幣升值，則六個月后用人民幣買美元還款不利。 在向銀行貸款直接付匯的同時,辦理六個月結構性遠期購匯(nds),到期購匯償還美元貸款,貸款利率為usd6mlibor+50bp(2006年4月25日usd6mlibor為5.23%)。這樣一來,貸款本息合計895.3409萬美元。由于通過續做銀行結構性遠期購匯產品,無論交易日美元兌換人民幣的市場匯率如何,公司現在就可以成功將6個月后的遠期購匯成本鎖定在7.8647.到期時(2006年10月25日),為歸還銀行870萬美元貸款本息。

到期需要支付人民幣資金為7041.5878萬元。

鎖定匯率，則不需要承擔人民幣升值帶來的不確定風險。但是貸款利率仍然有。 付匯當日公司與銀行做海外代付業務,期限為6個月,融資利率為usd6mlibor+45bp(海外代付即付款當日由海外銀行為公司代付資金,貸款到期后公司歸還本金和利息的一種融資方式)；同時辦理6個月結構性遠期購匯(nds),到期購匯償還海外代付融資本息。海外代付業務到期時公司需要支付銀行海外代付融資本息為895.1198萬美元；當日公司與銀行續做結構性遠期購匯理財業務,期限為6個月,到期日為2006年10月25日。

到期時公司共需支付人民幣資金為7039.8487萬元。

貸款利率優惠，匯兌成本確定。

進口押匯與海外代付的區別

1.海外代付和進口押匯的付款銀行不同，使用的利率也不同；海外代付由境外銀行支付，對于美元結算的交易中，融資的利率較低。海外代付可以在信用證、托收、T/T交易中使用，進口押匯通常用于信用證項下 3. 海外代付需納入各外匯指定銀行的短期外債余額指標（海外代付90天以上的才占用銀行的短期外債指標， 90天以下的不占用短期外債指標）。 通過海外代付后會產生一個實際的對外支付的時間差，如國際收支申報等方面要注意，進口押匯時由于已經發生了資金跨境，所以當時辦理了申報。對于客戶來說，押匯的還款方式更自由，隨借隨還，但是成本相對來說高一些，海外代付的期限是固定的，一般情況下不允許提前歸還。在人民幣升值預期中，海外代付可以和遠期購匯同時操作，客戶可以從中盈利。

2.進口押匯，是指開證行給予開證申請人（進口商）的一項短期融資。通常是開證申請人由于資金短缺或周轉困難，無法向銀行付款贖單，以其進口項下的貨物作為抵押，向銀行申請進口押匯，并在規定的期限內向銀行償還貸款本金、利息及費用的一種短期貿易融資方式。 3.海外代付或進口代付，是指進口信用證/進口代付/匯出匯款項下融資的一種方式。當客戶向開戶行提出信用證/進口代付/匯出匯款押匯需求，而開戶行亦無外幣資金頭寸向其提供融資，開戶行可借助代理行給予開戶行的授信額度由其代為提供頭寸。代理行將按照開戶行指示進行即期付款，待約定到期，客戶償還開戶行（境內銀行）后，開戶行再向代理行償還頭寸。

請問中行公司海外代付業務是干嘛的？

中行公司海外代付介紹：

海外代付是指中行境內分行或境內同業根據客戶申請，通過中行海外機構（僅限海外分行、子行）在進口貿易結算項下為客戶提供的短期融資便利和支付服務，結算方式包括進口信用證、進口代收和匯出匯款（含預付款、貨到付款和服務貿易項下）。

與進口押匯相比，兩者區別在于中行融資款項的來源不同：進口押匯使用的是中行資金，海外代付則使用簽訂協議的中行海外機構提供的資金。

（作答時間：2023年6月14日）

以上內容供您參考，業務規定請以實際為準。

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銀行辦理海外代付業務代扣代繳的所得稅結匯

法律主觀：

企業所得稅和企業以及經營單位密切相關，因此，對于企業和經營單位來說，了解企業所得稅是非常有必要的。一、企業對外支付應怎樣代扣代繳企業所得稅第一步：判斷支付的款項是否履行企業所得稅源泉扣繳的范圍《中華人民共和國企業所得稅法》第三十七條規定：“對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。”第三十八條規定：“對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。”從上述條款規定可以看出，企業所得稅法對企業對外支付實行源泉扣繳，規定了兩類源泉扣繳的范圍，即法定扣繳和指定扣繳。對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，稅法直接規定以支付人為扣繳義務人。非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，即非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，相關居民企業是否負有代扣代繳義務，視稅務機關制定情況。所謂“機構、場所”，《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五條規定“機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：(一)管理機構、營業機構、辦事機構;(二)工廠、農場、開采自然資源的場所;(三)提供勞務的場所;(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所;(五)其他從事生產經營活動的機構、場所。因此，企業發生對外支付時，如果支付對象(非居民企業)在中國境內無上述“機構、場所”，則屬于源泉扣繳范圍，即時存在上述“機構、場所”，判斷支付款項是否須上述“機構、場所”有聯系，如果沒有聯系，也屬于源泉扣繳范圍。第二步：判斷支付的款項是否屬于非居民企業來源于中國的境內所得《企業所得稅法實施條例》第七條規定：企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：(一)銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定;(二)提供勞務所得，按照勞務發生地確定;(三)轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定;(四)股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定;(五)利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;(六)其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。上述條款規定了判斷所得是否屬于來源于境內的所得的標準，因此企業在發生對外業務，支付款時首先需要利用條例第七條的原則判斷非居民企業的所得是否屬于境內所得，若屬于境內所得則需要考慮如何代扣代繳企業所得稅問題。第三步：判斷扣繳義務發生時間稅法規定：稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。因此，企業須按合同規定，以權責發生制為原則，不管款項是否已經支付，來判斷扣繳義務的發生時間，及時代扣代繳企業所得稅稅款。第四步：計算代扣代繳所得稅稅額《企業所得稅法實施條例》規定在中國境內未設立機構場所的非居民企業取得的來源于中國境內的所得減按10%的稅率征收企業所得稅。《財政部、國家稅務總局關于非居民企業征收企業所得稅有關問題的通知》(財稅[2008]130號)規定了按所得類型分類不同辦法計算繳納所得稅：(一)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;(二)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;(三)其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。企業應注意收入全額是指非居民企業向支付人收取的全部價款和價外費用;支付包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和權益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。同時稅法規定稅收協議規定不同的，按照稅收協定的規定辦理。企業應判斷支付對象所在國是否為協定國，如果是協定國的代扣的所得稅可以按協定稅率執行。二、企業所得稅的計算方法扣除項目企業所得稅法定扣除項目是據以確定企業所得稅應納稅所得額的項目。企業所得稅條例規定，企業應納稅所得額的確定，是企業的收入總額減去成本、費用、損失以及準予扣除項目的金額。成本是納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接耗費和各項間接費用。費用是指納稅人為生產經營商品和提供勞務等所發生的銷售費用、管理費用和財務費用。損失是指納稅人生產經營過程中的各項營業外支出、經營虧損和投資損失等。除此以外，在計算企業應納稅所得額時，對納稅人的財務會計處理和稅收規定不一致的，應按照稅收規定予以調整。企業所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關規定中還明確了一些需按稅收規定進行納稅調整的扣除項目。主要包括以下內容：⑴利息支出的扣除。納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。⑵計稅工資的扣除。條例規定，企業合理的工資、薪金予以據實扣除，這意味著取消實行多年的內資企業計稅工資制度，切實減輕了內資企業的負擔。但允許據實扣除的工資、薪金必須是“合理的”，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。今后，國家稅務總局將通過制定與《實施條例》配套的《工資扣除管理辦法》對“合理的”進行明確。⑶在職工福利費、工會經費和職工教育經費方面，實施條例繼續維持了以

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