01 離岸貿易增值稅政策(關于出口退稅有哪些政策)

關于出口退稅有哪些政策

關于出口退稅政策主要包括調整退稅比例的提高和進一步簡化稅制，比如將部分貨物的退稅比例為15%和13%的部分提高到16%，而將部分9%的提高到10%或13%，而高耗能，高污染和資源性的貨物出口退稅比例維持不變。

一、關于出口退稅有哪些政策

      會議決定，從2018年11月1日起，按照結構調整原則，參照國際通行做法，將現行貨物出口退稅率為15%的和部分13%的提至16%;9%的提至10%，其中部分提至13%;5%的提至6%，部分提至10%。對“兩高一資”(“高耗能、高污染和資源性”)和面臨去產能任務等產品退稅率維持不變。進一步簡化稅制，退稅率由七檔減為五檔。

      會議還確定，對信用和納稅記錄好的出口企業簡化手續、縮短退稅時間，全面推行無紙化退稅申報，提高審核效率。盡快實現電子退庫全聯網全覆蓋。堅決打擊騙取出口退稅行為。年底前將辦理退稅平均時間由13個工作日縮短至10個。

二、辦理出口退稅注意事項

      1、申報超期問題

      具體而言，指納稅人由于申報逾期，導致企業無法辦理出口退稅。

      “這類問題常見于新辦中小型出口企業。”力爭介紹，由于這類企業規模較小，往往是一人多崗(又跑業務又辦退稅)，或者一崗多人(企業辦理退稅的人員頻繁更替)，使得負責退稅的人員對于稅收政策關注不夠或理解有誤，要么忘記申報，要么認為稅務機關受理后審核不通過要求重新申報，就不再有申報期限的限制，最終造成申報逾期，企業蒙受損失。

      建議:出口企業特別是新辦中小型企業，要重視提高辦稅人員的專業素質，辦稅人員要及時了解、掌握各項出口退稅政策，特別是出口退稅辦理截止期。截止期前一定要到稅務機關來，要么辦理退稅申報，要么辦理延期手續。對于稅務機關受理后，審核不通過作出不予辦理決定的，出口企業在修改后，一定要依照稅務機關出具的不予辦理決定書上要求的申報期限，按時申報。

      2、申報資料不齊全問題

      “這類問題常見于特殊業務的退稅申報中。”力爭說。

      按照《國家稅務總局關于發布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第24號)、《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第12號)等文件的要求，對于不同類型的出口業務，納稅人要提供不同的申報資料，比如中標機電、對外承包、出口到保稅區、代理出口等業務，就有各自不同的要求。但是，部分納稅人由于出口業務較少，而忽略了政策中對于特殊業務的申報要求，造成因申報資料不齊全，而不被稅務機關受理的后果。

      建議:辦稅人員要加強出口退稅政策的學習，特別是對國家稅務總局2012年第24號公告、國家稅務總局2013年第12號公告、國家稅務總局2013年第65號公告等涉及申報要求的公告，一定要在開展業務之前，就先認真了解公告對于申報資料的要求，在業務開展過程中注意及時收集出口退稅申報要提交的單證，避免因申報資料不齊全而造成申報不成功。

      3、申報數據錄入錯誤

      北京市稅務局第二稅務分局做的一份統計顯示，納稅人申報資料經審核被稅務機關不予辦理的情形中，約有一半是由于納稅人錄入數據錯誤造成的，常見的錯誤有:發票金額錄錯、報關單離岸價格錄錯、商品代碼錄錯。部分企業甚至存在同一錯誤經稅務機關告知后反復出現的情形，很大程度上影響了出口企業的退稅速度。

      建議:出口企業要重視申報數據的錄入質量，有條件的企業可以設立專崗對申報數據進行復核，提高數據質量。

      4、忽視前期管理，造成“退稅周期”漫長

      “辦稅服務廳的日常工作中，我們時常會遇到部分納稅人在不能順利辦理退稅申報時情緒急躁，反映‘退稅周期’漫長。”力爭說，“但我們通過大數據分析發現，實際上，在企業整個退稅過程中，在稅務機關花費的時間占比很小。”

      以2017年度北京市稅務局第二稅務分局所轄二類企業和三類企業為例，二類企業從報關出口到實際辦理退庫平均時間為2個~3個月，其中稅務機關從申報受理到送交國庫時間平均約為7天，約占全部時間的7%。三類企業從報關出口到實際辦理退庫平均時間為4個~6個月，其中稅務機關從申報受理到送交國庫時間平均約為12天，約占全部時間的8%。

三、出口退稅率是否必須是征稅稅率

      出口企業及外貿出口主管部門認為，出口退稅率應該是征稅稅率，這樣才能體現征多少退多少的原則。政府財稅主管部門則認為，出口退稅率太高，導致退稅規模太大，財政難以承受，只能降低出口退稅率。

      出口退稅率是否必須是征稅稅率?在什么水平才算合適?綜合考慮影響外貿出口的各種因素，出口退稅對外貿出口的作用，世貿組織的有關規定等問題，出口退稅率可以低于征稅稅率。將所有貨物的出口退稅率保持在征稅率的水平，既沒有必要，也沒有可能。

      第一，降低出口退稅率不違背WTO的規定。按照WTO的規則，出口退稅最大力度不能超過“零稅率”，否則將被視為對出口產品的政府補貼，受到制裁。但一

      國可以根據自己的政治、經濟目標和財政承受能力，從實際出發，在法定征稅稅率以內，確定適當的出口退稅水平，既可以選擇退稅和不退稅，也可以選擇多退稅和

      少退稅。

      第二，出口退稅只是影響外貿出口的因素之一。在國際市場需求規模一定的情況下，出口商品競爭力是影響出口規模的主要因素。出

      口退稅之所以能發揮鼓勵出口的作用，在于出口商得到國家出口退稅后，可以通過降低出口商品價格的方式增強其產品在國際市場的競爭力。但勞動力成本、原料成

      本、運費等都是影響價格的因素，除價格外，技術水平、品牌效應、售后服務等諸多因素也會影響出口商品的競爭力，因此，出口退稅只是影響出口商品競爭力并進

      而影響出口的因素之一。

      第三，國家增加或減少的出口退稅并非全部由我國出口企業獲得或承擔。我國提高出口退稅率時，外國進口商往往壓

      低我國出口商品價格，國家增加的退稅支出，有一部分變成了外國進口商節約的進貨成本。國家降低出口退稅率時，我國出口企業增加的成本往往由三方面承擔，一

      是供貨企業在價格上讓一塊，二是出口企業從盈利中消化一塊，三是外國進口商消化一塊。三方共同承擔減弱了降低退稅率對外貿出口的負面影響。

      第四，出口退稅對外貿出口的支持力度過大，會對出口產生負面影響。近些年，我國許多出口商品運到外國后遭到反傾銷調查，中國已經成為反傾銷的最大受害

      國，其中雖然不乏貿易保護的原因，但也與我國許多商品競相壓價導致價格太低也有很大關系。出口商之所以能壓價，主要是基于國家的退稅支持。在某些情況下，

      出口價格被外商壓低后，出口量卻沒有增加，實際出口額反而下降了。

      第五，出口退稅作為財政支出的一種方式，不能置于一種優先于其他各

      項支出需要而必須足額保證的地位。我國財政一直面臨強大的支出壓力，養老、教育、科研、環保等許多方面的支出缺口都很大。在這種情況下，應在統籌考慮各項

      支出需要和財力可能的基礎上，相應安排退稅支出的規模。

      以上就是整理的內容。希望上文的關于出口退稅有哪些政策、辦理出口退稅注意事項以及出口退稅率是否必須是征稅稅率的內容會有所幫助。

進口增值稅能屬于出口退稅范圍嗎？

進口增值稅不屬于出口退稅范圍。

出口退稅的條件：

(1)必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退(免)稅只能對已經征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物(包括國家規定免稅的貨物)不能退稅，以充分體現"未征不退"的原則。

(2)必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退(免)稅。

(3)必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。

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