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01 空轉貿易案例(「深度」廣州浪奇黑洞越來越大,貿易業務系統性造假?)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-06-14 06:02:54【】7人已围观
简介報關實務案例分析1.不合理,限制類的加工業務不能實行保證金臺賬制度“空轉”,必須要“實轉”。2可以,租用這臺機器的6個月時間,屬于海關監管期間的貨物即未結關的貨物。租期到期后需要辦理結關。可以留購,也
報關實務案例分析
1.不合理,限制類的加工業務不能實行保證金臺賬制度“空轉”,必須要“實轉”。
2可以,租用這臺機器的6個月時間,屬于海關監管期間的貨物即未結關的貨物。租期到期后需要辦理結關。可以留購,也可以退回。留購即按一般貿易進口征稅。
驚天大騙 | 連載1-上海電氣:“貿易性融資”為何淪為精心騙局?
事件背景
2021年8月5日晚間,上海電氣發布公告表示,公司執行董事兼總裁黃甌先生于2021年8月5日不幸逝世。此前的5月31日,上海電氣曾發布公告,合并報表范圍內的控股子公司上海電氣通訊技術有限公司(簡稱“通訊公司”,公司持有40%的股權)應收賬款普遍逾期,存在大額應收賬款無法收回的風險。通訊公司應收賬款余額為 86.72 億元,賬面存貨余額為 22.30 億元, 通訊公司在商業銀行的借款余額為 12.52 億 元,公司向通訊公司提供的股東借款金額合計為 77.66 億元,均存在重大損失風險 。
公告顯示:通訊公司成立于 2015 年 3 月 16 日,注冊資本3 億元(其中:公司出資 1.2 億元,占通訊公司 40%的股權)。通訊公司除上海電氣外,由上海星地通通信 科技 有限公司(持股28.5%)、鞍山盛華 科技 有限公司(持股8.5%)、北京富信豐源貿易有限公司持股(8.5%)、上海東駿投資管理有限公司持股(8.5%)、上海奈攀企業管理合伙企業(有限合伙)(6%)等聯合發起設立。
隨后,據不完全統計,多家上市公司牽涉其中,紛紛發布“關于重大風險提示的公告”,所涉及業務均為“電子通信設備業務存在部分合同執行異常的情況”,包括但不限于:國瑞 科技 、凱樂 科技 、中利集團等等,據不完全統計主要如下:
復盤上海電氣通信涉及涉及的重大風險,均是以“貿易融資”名義編織的精心騙局。
貿易性融資基本過程
融資性貿易,是指參與貿易的各方主體在商品及服務的價值交換過程中,依托貨權、應收帳款等財產權益,綜合運用各種貿易手段和金融工具,實現短期融資或信用增持目的,增加貿易主體的現金流量。因此,融資性貿易本質上應基于真實的貿易關系,并通過在貿易各個環節中金融工具的運用,為促成貿易而進行融資,是“貿易+融資”的組合,并非簡單的貿易行為或是單純的融資服務。
簡單而言,貿易性融資是出資方依托供應鏈中上下游的為融資方提供資金融通的一種方式,其示意圖如下:
簡略來看,交易過程如下:
一是架構搭建 :融資方設立由自己控制的兩個公司A、B,其中A為設備制造的供應商。
二是預付方式采購原材料: 出資方向融資方控制的A公司(作為供應商)采購原材料,并支付90%預付款,實現向融資方融出資金的目的。剩余貨款通常于交貨并驗收合格后支付,賬期通常為90天至180天;
三是賬期方式設備結算 :根據合同約定,出資方向融資方控制的B公司進行設備供應,10%預付、剩余貨款根據供貨周期進行結算,通常為180天-360天。設備供應后,融資方C 實質完成為出資方的還本付息。
貿易性融資的風險
貿易性融資本質是一方利用資金優勢(或信貸低利率優勢)向另一方提供融資的金融行為。貿易性融資的風險本質上仍是金融風險,即資金融入方的還本付息的能力,但由于貿易性融資中資金融出方,通常并不具備金融機構風險管理的意識、能力,僅僅依靠交易結構的所謂閉環設計,是難以防范風險的。一旦,融資方不具備還款能力,提供一方面臨將面臨供應商上下游上的全部風險 。包括但不限于:
第一,向上游采購原來料,預付款已支付,供應商逾期不交貨的風險 。一旦融資方不具備還款能力,出現跑路現象,在融資方已向其控制的供應商支付預付采購款的情況下,供應商逾期不交貨,將支付導致融資方出現預付款損失的風險。以上海電氣波及的上表中的“凱樂 科技 ”為例,其2020 年 5 月至 2020 年 9 月,與供應商新一代共簽訂了 29 份《產品購銷合同》、1 份《補充協議》,合同約定:凱樂 科技 向新一代采購隧道式加密傳輸服務系統處理器、智能自組網數據通信模塊、高速數據處理嵌入式系統三款產品; 其與新一代簽訂合同后一般情況下一周內預付不低于 30%的采購款,滿 6 個月支付合同總價 65%貨款 。到貨時間為合同生效后 180 個日歷日。凱樂 科技 披露, 新一代收到預付款合計人民幣 11.51 億元所對應的合同已逾期尚未交貨。
第二,向上游采購原材料,出現的存貨無法變現、存貨減值的風險 。若出資方已向其供應商支付貨款,并取得原材料,但由于供應鏈鏈條斷裂,無法組織生產、銷售導致出現存貨無法變現、存貨減值的風險。如上表中所列的匯鴻集團,因整個供應鏈條斷裂,暫緩交付存貨貨值(扣除已收到的預付款)為1.77億元。上述金額合計占上市公司最近一年經審計凈資產的 3.28%;可能增加存貨的金額(扣除已收到的預付款)為1.78億元。
第三,向下游銷售設備,出現的應收賬款逾期風險 。一單融資方失去還款能力,已交付的設備將會出現大量的應收賬款逾期。如上海電氣通訊公司應收賬款余額為 86.72 億元。
第四,利用自身優勢向外部融資,產生的融資風險 。貿易性融資業務中,部分資金融出方為擴大收益,利用自身信貸優勢,向外部資金方進行借款開展業務,人為放大業務風險。如上海電氣通訊公司在商業銀行的借款余額為 12.52 億元,上海電氣還向通訊公司提供的股東借款金額合計為 77.66 億元,均存在重大損失風險。
貿易性融資的規范
在2018年7月30日,國務院國有資產監督管理委員會曾發布第37號令《中央企業違規經營投資責任追究實施辦法(試行)》,其中在購銷管理方面 ,實施辦法嚴禁中央企業開展融資性貿易業務或“空轉”“走單”等虛假貿易業務。
2020年8月6日,上海市人民政府辦公廳關于印發《上海市市屬國有企業違規經營投資責任追究實施辦法(試行)》的通知,《上海市市屬國有企業違規經營投資責任追究實施辦法(試行)》規定, 嚴禁上海市市屬企國有企業開展融資性貿易業務或“空轉”“走單”等虛假貿易業務。 可以有理由相信,上述相關參與方也是在了解該文的相關規定后,在清理/清點相關業務過程中,發生了風險(如若不然,有可能繼續掩蓋一段時間)。
上海電氣復盤
復盤上海電氣案例,幾乎涉及了上述貿易融資的所有風險,而這些風險均指向隋田力和它的關聯公司。
隋田力的名字,分別出現在7月29日和7月30日,深交所對*ST華訊和宏達新材的關注函中。深交所對*ST華訊的問題是:“我部(即深交所上市公司管理二部)關注到上 海星地通為隋田力控股公司 。請核實除上述公司外,你公司自2015年以來是否與隋田力及其關聯公司存在商業往來或關聯關系,如存在,請列示并詳細說明相關交易的具體情況,包括但不限于形成原因、截至目前預付款項或應收賬款余額、回款情況、回收風險等。”
在對宏達新材的關注函中,深交所披露了隋田力的部分信息: “我部關注到隋田力及其疑似關聯公司拖欠多家上市公司合同款并導致經營風險,而上海星地通、江蘇星地通通信 科技 有限公司(以下簡稱‘江蘇星地通’)、深圳天通信息 科技 有限公司均為隋田力控股公司(以下簡稱‘深圳天通’),隋田力長期供職于新一代專網通信技術有限公司(以下簡稱‘新一代專網通信公司’) 。”
據上海海高通信股份有限公司披露的信息,隋田力1998年11月至今,就職于上海星地通訊工程研究所,任所長;期間曾先后就就職于南京三寶通信技術實業有限公司、江蘇省國信大江 科技 有限公司、新一代專網通信技術有限公司、寧波新一代專網通信技術有限公司、新一代廣電數據服務有限公司、北京賽普工信投資管理有限公司、寧波星地通通信 科技 有限公司、江蘇星地通通信 科技 有限公司、航天神禾 科技 (北京)有限公司等公司,并在上述公司中擔任董事、執行董事、監事、總經理或董事長一職。2020年12月至今,就職于上海電氣通信技術有限公司,任副董事長。
因為“專網通信”產品“涉密”,外界很難窺得隋田力這個“專網通信”生意的全貌,在諸多上市公司的信息披露中,產品和客戶也多數隱去名字,以公司大客戶來形容。比如在上海電氣83億財務黑洞案中的應收賬款方,就有富申實業公司(以下簡稱“富申實業”)拖欠貨款7.88億元,富申實業的股東是上海市人民政府第五辦公室,外界并不清楚第五辦公室的職能。
根據2021年8月2日,海高通信發布公告稱,公司實際控制人隋田力目前涉及案件,正在被公安機關偵查之中。另一實際控制人劉青,一并失聯。雖部分案件信息略顯神秘、在司法偵查完畢前難以窺探全貌, 但可以初步得出結論的是:確實部門上市公司落入了隋精心編織的貿易融資“騙局”中。在融資性貿易模式,一旦下游客戶欠款,上游供應商逾期供貨,上市公司便會形成如上風險提示的巨額壞賬。 (備注:部分報道來自于經濟觀察報)
會計信息失真的案例
案例一:綠大地股份公司會計信息失真的案例分析
一、引言
2010年3月,因綠大地涉嫌信息披露違規立案稽查,發現該公司存在涉嫌虛增資產、虛增利潤、虛增收入等多項違法違規行為。上市公司綠大地惡性財務造假案不僅誤導經營管理者、投資者、債權人做出合理的判斷和決策,而且對于資源的合理配置和證券市場的健康發展有很大的危害。
二、會計造假行為
綠大地主要通過偽造合同、偽造單據和銷售退回等手段虛構經濟業務從而達到虛增利潤和收入的目的。
1、偽造合同,虛構交易
首先綠大地公司注冊了一些由其實際控制或掌握銀行賬戶的關聯公司,這些公司存在的意義就在于擁有各種不同的公章,而擁有這些公章就可以制造各種合同、發票。
財務背景出身的何學葵對此更是駕輕就熟。有了這些公章后,綠大地再利用相關銀行賬戶操控資金流轉,通過偽造合同的手段虛構交易業務,虛增收入和利潤。
公司的主營業務為苗木,綠大地通過偽造的合同虛構受控公司之間的苗木交易,資金在各個受控公司之間周轉,最終又回到了綠大地,進出之間虛增了營業收入2.96億元。
2、偽造銀行單據虛構銀行交易
2004年,綠大地對五家供應商發生了數千萬元的采購和支付。但在其提供的會計憑證中,通過支票付款的只附有支票存根,無銀行轉賬回單,且有一半支票存根上填寫的收款方與銀行實際資金去向不明。其目的是以虛假采購的方式將資金流出,再通過其控制的五家關聯公司將資金轉回,虛增銷售收入和利潤。
3、通過銷售退回虛構經濟業務
在綠大地成功上市后,大客戶陸續退回其購買的苗木,而這些銷售合同是其在上市前所簽,營業收入及凈利潤均體現在上市前的財務報表中,上市后無故發生銷售退
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